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【税收宣传月】之九 | 2020年的发票 2021年这么入账

发布日期:2021-03-30    点击数:

听说最近大家正在为2020的发票在2021怎么入账烦恼。春风万缕,处处为你!让我们一起了解一下吧。


1、2020年的费用,2020年已入账,发票于2021年5月31日之前开具。


•小鲸公司2020年发生了90万元的银行手续费支出,根据从银行取得的手续费回单,2020年公司日常核算计入了财务费用。

•2021年汇算清缴结束之前,公司从银行取得了开具日期为2021年3月20日的增值税普通发票。


这种情况下,你只需要把取得的手续费发票粘贴到2020年记账凭证后即可。企业所得税方面,不存在纳税调整事项,因为2020年的利润表已经包含了这个费用。




2、2020年的费用,2020年已入账,发票于2021年5月31日之后才开具。


•小鲸公司2020年发生了90万的银行手续费支出,根据从银行取得的手续费回单,2020年公司日常核算计入了财务费用。

•2021年汇算清缴结束之前,银行没有为公司开具增值税发票。2021年6月15日,银行才把发票开出来。


这种情况下,会计核算符合权责发生制要求,你也需要把取得的手续费发票粘贴到2020年记账凭证后。


企业所得税方面,由于未在汇算清缴之前取得扣除凭证,企业所得税上不符合扣除要求,汇算时候需要先做纳税调增处理。由于调增,汇算清缴时,财务费用90万元未能在2020年度扣除。


在取得发票的6月,根据税法规定,支出在该年度没有税前扣除的相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。可以对2020年进行追补扣除,即将该笔费用在2020年度追补扣除。追溯调整会涉及对以前年度应纳税所得额等的重新计算,引发申请退税或抵顶后期应缴税金等,视情况处理。




3、2020的费用,2020年未入账,2021年5月31日之前拿来报销。


•小鲸公司营销经理2021年4月拿给财务一张发票及相应单据,是2020年11月该经理的出差费用1.5万元。

•2021年4月报销时,2020年的账期已经关闭了。这个费用是属于2020年的,应该反映在2020的会计期间里。因此,这笔费用的账做在2021的期间,但是不能影响2021的损益,是对以前年度损益的调整。


这种情况下,要用“以前年度损益调整”科目进行账务处理。对于2020年的账来说,不涉及改动,但是需要动一下2020年的财务报表。怎么动呢?很简单,账务处理分录影响了哪些就动哪些。因为增加1.5万元的销售费用,减少了1.5万元的利润总额,那么利润表相应调整减少1.5万元资产,减少未分配利润1.5万元,资产负债表负债和所有者权益也相应进行调整。


企业所得税方面,因为还未进行汇算清缴,你只需要按照调整后的利润表申报即可,不存在纳税调整事项。



4、2020年的费用,2020年未入账,2021年5月31日之后拿来报销。


•小鲸公司营销经理2021年6月拿给财务一张发票及相应单据,是2020年11月该经理的出差费用1.5万元。


这种情况下,账务处理和上述3一样。也是通过“以前年度损益调整”处理。


企业所得税方面 ,因为汇算清缴已经结束,但是按规定,支出在该年度没有税前扣除的相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。


所以,公司应该补充修改申报2020年企业所得税,追补扣除1.5万元的费用。


 

                                                                                                              提醒


提醒一:把握发票税前扣除的三个时间节点,即本年度12月31日之前、次年汇算清缴结束前、5年内。跨年发票处理方法是将次年的5月31日作为分界线。


提醒二:跨年发票入账金额,如果费用金额较小,一般可以直接计作次年费用(如上述3、4种情形,实务中一般企业会直接计入当期费用);较大时不应计入当期损益,应通过“以前年度损益调整”科目处理。具体处理还是要结合实际情况。


提醒三:超过追补期限的跨年发票【追补年限不得超过5年】就不能在企业所得税前扣除了。


提醒四:跨年发票是企业客观存在的,但应尽量避免或者减少因为制度上的松懈或者不健全导致的跨年、跨期发票问题。









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